Для учёта обеспечения, принятого по ипотечному кредиту, используются следующие внебалансовые счета бухгалтерского учёта:
913 03 - ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам;
913 05 - гарантии, поручительства, полученные банком;
913 07 - имущество, принятое в залог по кредитам,
кроме ценных бумаг.
Счета активные. Лицевой счёт для учёта обеспечения открывается в разрезе каждого договора на обеспечение размещаемых средств.
Учёт обеспечения производится в следующем порядке.
Поручительства, принятые по ипотечным кредитам, учитываются на внебалансовом счёте 913 05, в день фактического предоставления кредита либо в день предоставления транша по кредитной линии:
Д-т сч.913 05 - гарантии, поручительства, полученные банком;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму поручительства.
Учёт имущественных прав, принятых в обеспечение по договору долевого строительства производится на балансовом счёте 91307. Учёт обеспечения производится в день заключения договора залога имущественных прав:
Д-т сч.913 07 - субсчёт - имущественные права, принятые в залог по ипотечным кредитам;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму принятых в обеспечение имущественных прав.
Учёт залога недвижимости, принятой в обеспечение ипотечного кредита без оформления закладной, производится на внебалансовом счёте 913 07. Учёт обеспечения производится в день получения документов заёмщиком или его представителем из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и передачи их в банк:
Д-т сч.913 07 - субсчёт - залог недвижимости, принятой в обеспечение по ипотечному кредиту;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму закладываемого имущества.
Учёт закладной, оформленной по ипотечному кредиту, производится на внебалансовом счёте 913 03. Учёт обеспечения производится в день получения документов из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним:
Д-т. сч.913 03 - субсчёт - закладная, принятая в обеспечение по ипотечному кредиту;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи, сумма - на сумму закладной.
В том случае, если права на закладываемое имущество удостоверены закладной, внебалансовый учёт залога недвижимости на счёте 913 07 не производится.
Если полученное по закладной обеспечение было ранее учтено в качестве залога недвижимости (ипотеки), то одновременно с учётом закладной необходимо списать залог имущества с внебалансового учёта:
Д-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи;
К-т сч.913 07 - субсчёт - залог недвижимости, принятой в обеспечение по ипотечному кредиту,
сумма - на сумму заложенного имущества.
Операции оформляются мемориальным ордером.
В целях формирования резервов ипотечные кредиты могут быть объединены в портфели однородных ссуд (ПОС).
Порядок учета операций по начислению процентов по ипотечным кредитам.
Расчёт и отражение процентов по срочной задолженности и просроченной задолженности, расчёт штрафных пеней по просроченным задолженностям производится исходя из остатка на счёте по учёту задолженности на начало дня.
Статьи по теме:
Осуществление международных расчетов
ОАО "СКБ-Банк" интегрирован в российские и международные информационные сети, общедоступные и специализированные, является членом общества международных финансовых телекоммуникаций SWIFT, подключен к международной дилинговой системе REUTERS. Это позволяет Банку осуществлять все виды межд ...
Формы и принципы страхования
Добровольное страхование осуществляется на основе договора между сторонами страхования. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с положениями законодательства о страховании. Конкретные условия ...
Факторы и угрозы, влияющие на экономическую безопасность
кредитной организации ОАО «Сбербанк России»
Все факторы экономической безопасности организации в зависимости от источника возникновения можно поделить на объективные и субъективные. Объективные возникают без участия и помимо воли предприятия или его служащих, независимы от принятых решений, действий менеджера. Это состояние финансовой конъю ...